Стена текста ниже - составленное мной "руководство" по ИП для начинающих фрилансеров вообще и переводчиков в частности. Можно сказать, инструкция по регистрации и деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. С описанием известных мне нюансов.
Начиналось все с того, что я сам - пока еще новичок - решил оформить свою деятельность официально. Так проще отвечать отвечать на вопросы близких (и не очень) людей о работе, заполнять различного рода анкеты, получать визы, кредиты... в общем, получение официального правового статуса - штука нужная и полезная. Посвятив изучению вопроса некоторое количество времени, так и не встретил нормального, всеобъемлющего описания предмета. Хотя разрозненной информации вагон и тележка в придачу. А поскольку я привык к систематизации и детализации информации, с которой имею дело, то все данные касательно ИП стал потихоньку собирать в кучу, оформлять... и на свет появился эдакий справочник по ИП в виде легкого повествования. Версия ниже - первая и пока единственная, сам иду регистрироваться только в мае. Поэтому буду ОЧЕНЬ благодарен за ценные замечания, добавления и уточнения. Может что важное забыл, не заметил, не учел... или чего-то не хватает? Не стесняйтесь, отписывайтесь :)
Я старался сделать так, чтобы текст был максимально читабелен и понятен, поэтому избегал скучных и длинных отсылок к источникам (вроде названий и номеров законов) в самом тексте, вместо этого все ссылки собраны в конце каждого раздела, в подразделе Ресурсы. Для формирования ссылок на законодательные документы в основном пользовался сайтом consultant.ru, но это лишь один из многих возможных вариантов и вопрос привычки. Если вам привычнее другой ресурс - ваше право, тогда просто ориентируйтесь не на адрес ссылки, а на название источника.
Во вложении находится HTML-версия, которую планирую (после возможных доработок, зависит от Вас ;) ) выложить на своем отдельном ресурсе.
Итак, начнем.
=================================================
РЕГИСТРАЦИЯ
1. Налево пойдешь - в web-дизайн попадешь, направо пойдешь - переводчиком станешь...
Перед регистрацией важно определиться, какой именно деятельностью вы будете заниматься как предприниматель. Но определиться для себя - полдела, а как сказать об этом государству? Для этого существуют коды ОКВЭД (ОКВЭД = общероссийский классификатор видов экономической деятельности), которые указываются в заявлении на регистрацию ИП. Указывать можно сколько угодно видов деятельности, причем первый по списку будет считаться основным. Здесь стоит задуматься о том, чем вы вообще планируете заниматься в будущем, просчитать возможные варианты и указать все виды, пришедшие в голову. Ибо изменение кодов в дальнейшем хотя и возможно, но потребует времени и, быть может, денег. Так что лучше сразу и побольше. Придираться никто не будет. Пример: для деятельности переводчика основным будет код 74.83 (предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу). Логичным будет добавить также код 72.30 (обработка данных). Если вы занимаетесь не только переводами, но также преподаванием языка, пригодятся некоторые коды из серии 80.х. Ну а если не исключаете в будущем создание сайта и заработок с его помощью, добавим еще несколько кодов (как минимум 72.40 и 72.60). Так, с миру по нитке, может собраться немаленький список.
Сейчас существуют два классификатора. "Новый" ОК 029-2007 действует с 1 января 2008 года. Важно: новый ОКВЭД не применяется при регистрации ИП (доказательство), он используется для внутренних целей гос.статистики! Поэтому, если регистрироваться по новым кодам, получим справедливый отказ. Для регистрации ИП необходимо использовать старые коды, ОК 029-2001.
2. К кому пойти, куда податься?
Регистрация ИП производится в инспекции ФНС, но совсем не обязательно в вашем районе. Чтобы точно узнать информацию о нужном регистрирующем органе, можно воспользоваться разными способами. Вот два из них:
Способ 1, "народный": Задаем в поисковике запрос вида "регистрация ип <город>" и узнаем адрес, телефон регистрирующего органа. Если заодно узнаем платежные реквизиты, вообще замечательно. По телефону уточняем, не произошло ли ошибки.
Способ 2, "официальный": Через сайт ФНС ищем сервис по определению реквизитов инспекций ФНС ("Адрес вашей инспекции"), где вводим свои данные и получаем искомую информацию.
Тут есть один нюанс. Лично я, воспользовавшись вторым способом, получил только адрес и телефон. Но ведь нам еще нужно будет оплачивать госпошлину, а значит, знать платежные реквизиты нужной ИФНС! Что ж, придется пошаманить с тем же сайтом налоговой. Сначала выходим на раздел ФНС "своего" субъекта РФ, воспользовавшись интерактивной картой. Далее, находясь на "своем" сайте, в левом навигационном меню выбираем пункт "Государственная регистрация и учет налогоплательщиков", далее "Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" и наконец "Сведения о реквизитах платежных документов". Получим целый список инспекций данного субъекта, найти нужную по номеру не составит труда. Аккуратно копируем все реквизиты.
Есть еще вариант - квитанции с уже готовыми реквизитами обычно можно взять в самой ИФНС, если не лень туда ехать. И так и так получим актуальные платежные реквизиты нашего регистрирующего органа.
3. Вооружаемся!
Прежде чем штурмовать налоговую, адрес которой мы уже знаем, следует подготовить необходимые для регистрации документы:
- Заявление о государственной регистрации по форме Р21001. Подлинность подписи должна быть засвидетельствована нотариусом.
- Копия паспорта. Обычно достаточно страничек с пропиской и личными данными, на одном листе. Копию можно заверить у нотариуса, но это не обязательно, если вместе с копией лично предоставить подлинник.
- Квитанция об уплате государственной пошлины. Размер ее с 30 января 2010 г. составляет 800 рублей.
- Заявление о переходе на УСН (ходят слухи, что нужно 2 экземпляра. Подтвердить или опровергнуть пока нечем). Не обязательно, но желательно подать одновременно с остальными документами, иначе придется это сделать в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
4. Кульминация
Направляемся по адресу. Отдав документы, получаем расписку, где будут перечислены документы и дата их получения регистрирующим органом. По истечении установленного законом срока (5 дней) выдается либо мотивированный отказ (крайне редкий случай), либо пакет документов, подтверждающий регистрацию и включающий в себя:
- Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- Документ о присвоении ИНН - Свидетельство или Уведомление (если Свидетельство было выдано ранее);
- Выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)
5. Что дальше?
А дальше необходимо встать на учет в государственных внебюджетных фондах и получить коды государственной статистики. Этим должна заняться налоговая, но! Во-первых, мы живем в России и система может дать сбой. Во-вторых, нам в любом случае нужно получить соответствующие уведомления/свидетельства. Поэтому нужен контроль - звоним, ездим, пока все не соберем. Нюанс: вставать на учет в ФСС (фонде социального страхования) необходимо только в случае ИП с наемными работниками. Нет работников - учет в ФСС не нужен.
Также ИП вправе иметь печать со своими реквизитами и расчетный счет в банке. И если необходимость печати - спорный вопрос, то наличие расчетного счета для ИП, работающего удаленно, на мой взгляд, даже не обсуждается. На этот счет будем получать плату за работу, с него же платить налоги. Тарифы у разных банков отличаются очень и очень сильно, поэтому банк для открытия р/с выбираем заранее, тщательно, не торопясь. Важные пункты в тарифах: стоимость ведения счета, плата за систему "Интернет Клиент-Банк". Вопреки распространенному мнению, стоимость собственно открытия счета не столь важна - это единовременный платеж. Важно: после открытия расчетного счета необходимо в течение семи дней уведомить об этом налоговую по месту жительства, иначе можно попасть на штраф в 5000 рублей. Форма уведомления - С-09-1.
ИП не должен вести бухгалтерский учет, но обязан вести налоговый, для чего применяется Книга учета доходов и расходов, КУДиР. Но что интересно - обязанность ее вести установлена законодательно, но нигде законодательно не закреплены сроки и порядок предоставления книги в налоговую. В связи с этим ФНС сообщает, что налоговые органы не могут требовать обязательного заверения КУДиР - это добровольное желание налогоплательщика. Тем не менее, считаю, что "для спокойствия души" стоит таки книжку вести и ежегодно заверять, благо это не сложно. Ее можно вести либо в бумажном, либо в электронном виде. В случае использования бумажного носителя книга должна быть прошнурована, пронумерована, подписана и заверена в налоговой в начале налогового периода. Если же вести ее в электронном виде (как делает большинство), то распечатать, подписать и заверить ее в налоговой нужно по окончании налогового периода. Удобно это делать вместе с подачей налоговой декларации (до 30 апреля следующего за отчетным года), см. раздел "деятельность".
Коротко о главном
Регистрация завершена и путь свободен, если предприниматель
- Имеет на руках:
- Свидетельство о гос.регистрации ИП;
- Документ о присвоении ИНН;
- Выписку из ЕГРИП.
- Состоит на учете в государственных внебюджетных фондах:
- Пенсионном фонде;
- Фонде обязательного медицинского страхования.
- Получил коды государственной статистики.
- Открыл расчетный счет в банке, о котором лично сообщил в налоговую.
- Имеет КУДиР (в бумажном либо электронном варианте).
Ресурсы
- Коды ОКВЭД
- Федеральная Налоговая Служба (ФНС)
- Определение реквизитов ИФНС
- Интерактивная карта ФНС РФ
- Письмо ФНС России от 25 января 2010 г. №МН-22-6/50@ "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
- Письмо ФНС России от 3 февраля 2010 г. №ШС-22-3/84@ "О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации"
- Гражданский кодекс РФ, статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина
- Налоговый кодекс РФ
- Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
- Статья 333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию
- Статья 23. Обязанности налогоплательщиков. Пункт 2.1 - о расчетных счетах
- Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
- Статья 346.24. Налоговый учет
- Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
- Бланки для заполнения
- Форма № Р21001 (скачать в .xls | см.порядок заполнения). Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
- Форма № 26.2-1 (скачать в .doc). Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- Форма № ПД-4сб (заполнить он-лайн тут или тут). Бланк платежного документа
- Форма № С-09-1 (скачать в .xls). Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)
- КУДиР для УСН (скачать в .xls | см.порядок заполнения)
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. УСН. Начало
Раздел "Деятельность" начнем с того, что разберемся, сколько, куда и когда должен платить ИП, применяющий УСН(О) - Упрощенную Систему НалогоОбложения, не имеющий наемных работников. Процесс перехода на УСН с других систем налогообложения я не рассматриваю: будем считать, что система применяется с момента регистрации ИП. А для этого необходимо подать соответствующее заявление. Говорят, в двух экземплярах: один отдают обратно (с печатью), чтобы в случае чего можно было подтвердить факт подачи документа. По закону заявление подается в течение 5 дней после даты постановки на учет в налоговом органе, а на практике же обычно подается вместе с остальными документами на регистрацию. В заявлении необходимо самостоятельно указать объект налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для ИП, занимающихся предоставлением услуг (переводчики, программисты, веб-дизайнеры и пр.), расходы минимальны, поэтому в качестве объекта налогообложения разумно выбрать просто доходы. Налоговая ставка в этом случае составит 6% (в то время как для доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка составляет 15%).
Что касается применения УСН на основе патента: новичкам это не подойдет, но для опытных фрилансеров с достаточно высоким уровнем годового дохода схема с патентом может оказаться финансово выгоднее.
2. Заплати налоги и живи спокойно
Что касается собственно уплаты налога: уплачивать налог необходимо ежеквартально (не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом) по месту жительства, рассчитывая его самостоятельно на основе полученного дохода и налоговой ставки. При этом (важно!) сумму налога можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период, но не более чем на 50%. Серьезный плюс в пользу того, чтобы выплачивать страховые взносы (о них чуть ниже) не разом в конце года, а по частям, вместе с "основным" налогом каждые три месяца. Всю сумму налога за налоговый период, то есть за год, необходимо выплатить не позднее срока подачи налоговой декларации (забегу вперед - это 30 апреля следующего за истекшим года).
Помимо оплаты "основного" налога, ИП платят страховые взносы в пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования. Все вопросы касательно данных взносов регулируются соответствующим законом, размеры платежей определяются исходя из стоимости страхового года (очень удобная страничка по теме есть на http://wiki.klerk.ru). В 2010 году ИП необходимо уплатить: в Пенсионный фонд — 10392 рубля; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 572 рубля; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 1039 рублей. Итого 12003 руб. Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря, можно платить как разом в любой момент в течение года, так и по частям. Уже упоминал - удобно разделить платежи поквартально и уменьшать на их сумму налог за каждый квартал. Ну тут каждый решает, как ему удобнее.
3. Без бумажки ты букашка, а с бумажкой...
Платить налоги и взносы - мало, нужно о них отчитываться, ведь правда? Об этом теперь и пойдет речь. Итак, по истечении налогового периода (1 год, помним?) ИП предоставляет налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства, причем сделать это необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Не забываем, что именно до этого срока должна быть уплачена оставшаяся часть налога за прошедший год. Форма налоговой декларации (КНД 1152017) и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Вместе с подачей декларации удобно заверять Книгу учета доходов и расходов, о которой упоминалось в разделе "регистрация". Повторюсь, заверить Книгу - решение вроде бы добровольное, но вести ее - обязательно. Да и если не заверить, у налоговой могут появиться вопросы. Такие вот выкрутасы законодательства. Форма и порядок заполнения Книги прилагаются. Вести, естественно, удобнее всего в электронном варианте, и только по прошествии года распечатать и заверить. Рекомендуется это сделать, как вы уже догадались, до 30 апреля следующего за истекшим года.
Также необходимо до 20 января предоставлять в налоговую по месту жительства сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. ИП, не имеющие наемных работников, от данной обязанности не освобождаются и в форме (КНД 1110018) ставят либо 0, либо 1. Единогласного мнения не существует, но лучше ставить 0, если принимают. Ибо в случае с 1 можно случайно подумать, что у ИП есть 1 наемный работник, а там и отчетности побольше, и проблем соответственно.
Относительно страховых взносов замечу, что платежи осуществляются отдельными расчетными документами, направляемыми в каждый фонд по отдельности, но общий расчет подается по прошествии года (до 1 марта года следующего) в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 ПФР. Еще существует так называемая персонифицированная отчетность по стажу, с которой ситуация не совсем ясна - должны ИП без работников ее представлять или вышеуказанный расчет ее заменяет? Это лучше всего узнавать в своем отделении Пенсионного Фонда.
4. Last but not least
Что ж, налоги платим, взносы "взносим", за всё это дело отчитываемся - ляпота! Вроде можно на этом и закончить... или что-то забыли? Ах да, конечно же! Собственно работа. Заказчики, зряплата, сам процесс фриланса - в общем, то, ради чего всё и затевалось: официально получать плату за свои труды. Для оформления отношений с заказчиком потребуется:
- Заключить договор
- После выполнения работы выставить счет
- После оплаты оформить акт выполненных работ (акт сдачи-приемки услуг)
Как выводить свои кровно заработанные с расчетного счета? Самый удобный способ, на мой взгляд - через счет физического лица с привязанной банковской карточкой. Тогда всё просто: с расчетного счета переводим средства на счет физ.лица, и получаем деньги в любом банкомате. Назначение перевода - "Перевод личных средств, НДС не облагается". Расчетный счет и счет "физика" могут быть в одном банке, могут быть в разных. Тут весь вопрос в тарифах банков: сколько берется за перевод денег и за снятие с карты через банкомат. И еще в некоторых банках бывают проблемы с переводом средств с р/с на счет "физика" - это случаи особого маразма сотрудников банка, не различающих ИП и юр.лица. Тут нужно либо раз и навсегда решить вопрос с представителями банка, либо просто сменить банк.
Коротко о главном
Подведем итоги. Индивидуальный предприниматель (без работников, налог с доходов) в процессе деятельности
- Платит
- за год: страховые взносы (в ПФ и ФОМС) на основе стоимости страхового года
- ежеквартально: 6% с полученного дохода (можно уменьшить на 50% за счет страховых взносов)
- Ежегодно отчитывается, предоставляя
- до 20 января - сведения о среднесписочной численности [в ИФНС]
- до 1 марта - расчет по страховым взносам [в ПФ]
- до 30 апреля - налоговую декларацию и КУДиР [в ИФНС]
- Официально оформляет отношения с заказчиком в следующем порядке:
- Заключение договора
- Выставление счета (в случае зарубежного заказчика - invoice)
- Получение денег на расчетный счет
- Оформление акта выполненных работ
Ресурсы
- Налоговый Кодекс РФ
- Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
- Статья 346.14. Объекты налогообложения
- Статья 346.20. Налоговые ставки
- Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
- Статья 346.23. Налоговая декларация
- Статья 346.24. Налоговый учет
- Статья 80, пункт 3, абзац 3. О среднесписочной численности работников
- Письмо Министерства финансов РФ №03-02-07/1-285
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.11.2009) "О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
- Бланки для заполнения
- КУДиР для УСН (скачать в .xls | см.порядок заполнения)
- Форма КНД 1152017 (скачать в .xls | см.порядок заполнения). Налоговая декларация (УСН)
- Форма КНД 1110018 (скачать в .xls | см.порядок заполнения) "Сведения о среднесписочной численности ..."
- Форма РСВ-2 ПФР (скачать в .xls | см.порядок заполнения)